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miércoles, 13 de marzo de 2013

Caso diferentes desviaciones I



En esta entrada vamos a exponer el caso de una empresa dedicada al sector de la pintura y el caso se irá desarrollando en sucesivas entradas. Después de un periodo inicial en que sólo se dedicaban al pintado de los interiores de edificios nuevos, en el último año ya incorporó a su cartera de servicios el pintado de interiores de obra vieja y el pintado de exteriores. Para organizar los servicios que ofrece ha organizado sus equipos de trabajo en 3 equipos diferentes que realizan cada uno de ellos un producto diferenciado: pintura de interiores de obra nueva, pintura de interiores de obra vieja y pintura de exteriores. El motivo de esta diferenciación de las diferentes tareas que se tienen que desarrollar para pintar estos tres tipos de superficie. Mientras los primeros no necesitan tapar ningún mueble y levantar ningún andamio, los segundos tienen que ir mucho en cuenta en la limpieza de sus obras y en la conservación de todos los muebles que hay en cada habitación y los terceros tienen que levantar andamios, o utilizar grúas o colgarse, no sin riesgo, de cuerdas.

Al año anterior, el ejercicio 20x1, se obtuvieron los resultados que se exponen a la mesa siguiente, los cuales fueron utilizados para elaborar el presupuesto estático del 20x2:


20x1
interior obra nueva
interior obra vieja
exterior
total
Ventas
144.000
240.000
10.000
394.000
Mano Obra directa
38.400
72.000
4.000
114.400
MP
48.000
60.000
3.000
111.000
Total coste variable
86.400
132.000
7.000
225.400
Margen
57.600
108.000
3.000
168.600
Margen unitario (por proyecto)
5.760
10.800
300
5.620
Gastos generales fabricación



60.000
Gastos adm i comerciales



100.000
Resultado



8.600



Los valores del 20x1 y estándares del presupuesto estático del 20x2 son:

Presupuesto estático ejercicio 20x2


Año 20x2
interior obra nueva
Interior obra vieja
exterior
Nº proyectos
10
10
10
m2 de cada proyecto
2400
3000
100
Precio de venta por m2
6
8
10
nº trebajadores por proyecto
8
8
10
Coste trebajadores por m2
0,20
0,30
0,40
nº kg de pintura por m2
0,50
0,50
0,60
Precio kg de pintura
4
4
5
coste pintura y m2
2
2
3


Al año 20x2 el número de metros cuadrados que se pintaron en la ciudad A, donde tiene el negocio, fue de 1 millón 100 mil metros cuadrados.

Al año 20x2 se han tenido los siguientes valores:

Datos reales ejercicio 20x2


Año 20x2
interior obra nueva
interior obra vieja
exterior
nº proyectos
9
8
15
nº m2 de cada proyecto
2500
2900
150
precio de venta por m2
7
10
9
Nº trabajadores por proyecto
7
9
10
Coste por trabajador por m2
0,15
0,4
0,5
nº kg pintura por m2
0,45
0,52
0,58
Coste de kg de pintura
5
4
4

En la ciudad se han pintado en total 1.198.750 metros cuadrados.

Se pide:


1. Obtener la desviación por la variación en el volumen de ventas
2. Obtener la desviación por cambio en el mix de productos.
3. Obtener la desviación por la variaciones en los precios y los costes (sin desglosar, sólo el valor total de la variación global)
4. Obtener la desviación por las variaciones del mercado
5. Obtener la desviación por las variaciones en la cuota de mercado.


Para el primer apartado: Obtener la desviación por cambio en el volumen de ventas.

Para obtener la desviación por el cambio en el mix de productos tendremos que comparar el presupuesto estático con el presupuesto flexible con el mix de productos. Este presupuesto flexible (es decir , se hace con datos de productos acabados reales pero con datos de factores de producción estándares) coge el volumen total de producción real pero el % de cada producto respeto el total producido estándar.


Presupuesto flexible con mix previsto
blanco
1 color
varios colores
total
metros cuadrados
20923,63
26154,54
871,81
47950
margen unitario
2,4
3,6
3

Margen
50216,72
94156,36
2615,45
146.989

El producto final no son el número de proyectos sino el número de metros cuadrados realizados, pues todos los costes hacen referencia a los metros cuadrados realizados y no a los proyectos.

Para obtener el presupuesto no hay que hacer los cálculos de nuevo de las ventas y los costes, aplicando el margen unitario estándar es suficiente.

La desviación  es :


Análisis de desviaciones del nivel de actividad real respecto al previsto

presupuesto estático
Desviación por cambios en volumen
presupuesto flexible con mix previsto
Desviación por cambios en mix
Presupuesto flexible
Desviaciones precios y costes
Real
Margen
168.600
-21.611
146.989
-2.719
144.270
42.984
187.254


La desviación negativa, es desfavorable. Al haber pintado menos metros cuadrados se ha disminuido el margen obtenido.

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